Суточные в командировке 2025: нормы, размер и правила оплат

Суточные в командировке часто становятся причиной споров. Несмотря на статью 168 ТК РФ, порядок возмещения дополнительных расходов остается неутвержденным. Все усложняется, если речь идет о рабочей поездке за границу. Как рассчитываются суточные командировочные, какие нормы на 2024 год, как за них отчитываться? Ответы на эти и другие вопросы в нашей статье.

Официальное понятие суточных можно найти в трактовке Верховного Суда РФ от 26.04.2005 № КАС 05-151. Это деньги, которые используют для выполнения поручения работодателя и проживания вне постоянного места жительства. Они не зависят от затрат на проезд и жилье и выплачиваются даже в случае однодневных командировок. Главное, чтобы сохранялась основная задача выплат — возмещение расходов, а не получение выгоды.

Выплата суточных при командировках в 2024 году регламентируется также следующими законодательными актами:

ст. 217 НК РФ;
Указ президента № 813 от 18.07.05;
ст. 168 ТК РФ;
Постановления Правительства № 749 от 13.10.08 и № 812 от 26.12.05.

Порядок начисления выплат также определяется региональными и федеральными нормативными актами и локальными документами организации.

Суточные в командировке входят в состав командировочных расходов. Компенсация дополнительных затрат во время рабочей поездки не включает стоимость проезда до пункта назначения, проживание и прочие траты, которые были предварительно согласованы с работодателем. Что в них входит? Средства для передвижения по месту и для питания сотрудника.

Выплаты осуществляют только за дни фактического пребывания, включая время поездки, выходные и праздники. Период определяется по проездным документам и датам приказа.

Виды командировочных расходов

Выполнение служебных поручений вне основного рабочего места ведет к появлению дополнительных затрат. Их компенсирует работодатель на протяжении всей поездки. Когда рассчитываются командировочные, размер суточных определяется независимо от других выплат.

В состав командировочных расходов входят:

заработная плата за все время командировки (с учетом среднего и дневного заработка текущего месяца);
стоимость проезда до места назначения и обратно (для всех видов транспорта, кроме такси, учитывая комиссию за бронирование билетов и страхование пассажиров);
аренда жилья или цена гостиничного номера;
суточные (не облагаются страховыми и пенсионными взносами);
дополнительные траты (только если предварительно согласованы с руководством: покупка билетов на мероприятия, связанные с выполнением служебного поручения, консульские сборы, оформление визы и загранпаспорта и т. д.).

Как посчитать суточные? Командировочные расходы учитываются, если они фактически произведены, подтверждены документально и соответствуют деловому характеру поездки. В качестве первичных документов для подтверждения затрат используются проездные и электронные билеты, багажные квитанции, дорожные чеки, выписки. При потере документов расчет выполняется с учетом минимальной стоимости. Сотрудник также будет выплачивать НДФЛ 13% от стоимости услуг, несмотря на необлагаемые минимумы.

Обратите внимание, что в некоторых случаях командировочные расходы могут вызвать претензии у ИФНС. Речь об использовании услуг такси, участии в выездных корпоративах и перелетах на чартерных рейсах.

Размер и нормы суточных при командировках

Постановление Правительства от 02.10.2002 № 729 определяет суточные для федеральных государственных организаций в размере 100 руб. Документ также указывает, что коммерческие организации определяют нормы расходов самостоятельно. Суточные военнослужащих составляют 300 руб./день.

Нормы суточных при командировках
Тип командировки	Размер необлагаемой суммы (руб./день)	Максимальный размер выплат (облагаются налогом)
по РФ	⦁ 700 руб.	не установлен законодательством
за пределами страны	⦁ 2500 руб.; ⦁ 700 руб. (за время передвижения по стране)	зависит от страны поездки

Расчет суточных при командировках за пределами страны осуществляется в зависимости от даты перехода границы. Например, за день до выезда из России определяются по нормам для загранкомандировок, а за день до отправления домой — по нормам для России.

Минимальные лимиты начислений в законодательстве не указаны. Ориентироваться можно на лимиты командировочных расходов, которые не облагаются подоходным налогом. Установление суточных больших размеров не запрещено законом, только за разницу между необлагаемой базой и фактическими суточными нужно удержать НДФЛ.

ВАЖНО! При поездках в курортные регионы РФ дополнительно учитывается курортный сбор - 50 руб/день.

В случае поездок в Ставропольскую область, Алтай, Крым и в Краснодарский край к выплате нужно добавить курортный сбор в размере 50 рублей за каждый день пребывания. Расчет осуществляется по формуле: размер курортного сбора * количество дней проживания (кроме дня заезда).

Суточные при однодневных командировках

На практике работодатель оплачивает суточные, только если сотрудник провел на служебном задании более 1 дня. Законодательство не предусматривает суточные командировочные, если сотрудник провел в командировке всего несколько часов и вечером вернулся домой.

Чтобы понять, выплачивать суточные или нет, нужно обратиться к трактовке «суточных». Если это средства для передвижения по месту назначения и питания сотрудника, тогда они ему нужны, даже если поездка длится всего 1 день. Оформление командировки на день не отличается от организации поездки на несколько дней. Значит, средства нужны, а формулировка должна быть другой.

Постановление Верховного суда от 11.09.2012 № 4357/12 устанавливает, что количество времени, проведенное в командировке, не связано с начислением суточных. Исключением также могут быть однодневные поездки за границу, когда суточные выплачивают в размере 50% от нормы расходов для заграничных командировок.

Чтобы соблюсти законодательство, можно выплачивать сотруднику компенсацию вместо суточных. Если формулировка будет другой, тогда при проверке со стороны ФСС не будут выявлены нарушения. В то же время расходы сотрудника компенсируются, также вознаграждается необходимость работать вне постоянного места.

Порядок выплаты командировочных

Размер суточных по России может отличаться в зависимости от организации, но принцип возмещения расходов остается тем же. Условия прописаны в следующих законодательных актах:

ст. 168 ТК РФ — определяет необходимость устанавливать размер выплат в коллективном договоре;
ст. 167 ТК РФ — все расходы сотрудника гарантировано возмещает работодатель;
Инструкция о служебных командировках №62 п. 19 от 07.04.1988 — определяет порядок выдачи средств авансом;
Постановление № 749 от 13.10.2008 — содержит информацию о расходах во время командировки.

Начисление выплат осуществляется за все дни поездки, в том числе за праздники и выходные, даже если сотрудник провел это время в пути. В положении о командировках можно указать и способ выплаты суточных: наличными или переводом на карту.

Как оплачиваются суточные? Важнейший параметр, на который нужно ориентироваться — это сроки выплат. Деньги на расходы выдают сотруднику до начала командировки. Аванс включает расходы на жилье, проезд и суточные. Если выплачивать по приезде, нужно будет дополнить средства компенсацией за задержку, как и в случае опозданий с зарплатой.

Большинство организаций пользуется следующим порядком выплат:

составление приказа о командировке;
расчет размера командировочных и выдача сотруднику аванса;
предоставление авансового отчета сотрудником по приезде;
возврат лишних средств в кассу или компенсация расходов, которые превысили сумму аванса.

Если сотрудник не отчитается за потраченные средства, компания может удержать их из зарплаты, подать в суд или простить долг.

Как отчитаться об использовании суточных в командировке

Независимо от того, сколько суточные в командировке, отчитываться за них не нужно. Сумма предназначена для питания и передвижения по месту проведения командировки, может быть потрачена на усмотрение сотрудника. Документально подтверждать второстепенные затраты не нужно. Это прописано в п. 3 ст. 217 НК РФ. Но для обоснования расходов в налоговом и бухгалтерском учете, суточные нужно включать в авансовый отчет.

Авансом выплачивают только суточные, которые указаны в законодательстве фиксированными суммами. Авансовый отчет предоставляет сотрудник не позже трех дней с момента возвращения. Заполнение документа осуществляют по образцу. Суточные списывают в день утверждения авансового отчета. Вычет НДС возможен только в случае поездок за границу.

Налогообложение суточных

Налогом облагается только сумма, которая выше установленного минимума. Ориентироваться нужно на то, что суточные по России 700 руб., а при поездках за границу — 2500 руб. Налогообложение осуществляется по ставке 13%, которой облагаются все доходы граждан РФ.

Пример: сотрудник был в командировке 2 дня. За каждый день ему выплатили суточные по России 2200 рублей. Из кассы выдано 4400 рублей, сумма включена в состав расходов. За выплату сверх нормативов начисляется подоходный налог. Расчеты по НДФЛ — 2200–700=1500 руб.; 1500*2 дня*13%.

Подведем итоги, как считаются суточные в 2024 году. Кроме курортного сбора в размере 50 рублей надбавки к привычной сумме, других изменений нет.

Командированные сотрудники могут усложнить расчет командировочных выплат. Оплата билета милями, ошибочная дата бронирования, опоздание на поезд или самолет приводят к тому, что некоторые расходы тяжело обосновать перед ревизорами налоговой инспекции.

Сервис «ППР Командировки» позволит решить большую часть организационных вопросов и контролировать расходы с автоматической загрузкой в 1С. Бесплатный доступ к сервису «ППР Командировки» поможет оценить преимущества программы.